چكيده
معمولا شهروندان تا وقتی سر و کارشان به حساب و کتاب مالیاتی نیفتد متوجه انواع و اقسام مالیات‌هایی که طبق قوانین باید بپردازند نیستند. در این مرحله است که متوجه می‌شوند بر حقوق کارمندان خود، بر درآمد ماهیانه خود، بر ملک اداری خود، بر سهمیه ارث خود و بر بسیاری دیگر از سرمایه‌ها و درآمدهای خود باید مالیات بدهند. تازه این مالیات‌های ملموس را که اصطلاحا مالیات‌های مستقیم می‌گویند باید در کنار مالیات‌های دیگری گذاشت که به طور نامحسوس توسط دولت دریافت می‌شوند و به آنها مالیات‌های غیرمستقیم می‌گویند.
در اين مقاله از انواع مالیات‌هایی که براساس قوانین کشور برای انجام هر عمل اقتصادی باید صورت پذيرد، صحبت خواهد شد. همچنين نحوه محاسبه هر کدام از این انواع و اقسام مالياتها، مطرح خواهد شد. در ادامه به بيان تقسيم ماليات در فقه و تقسيمات ديگر بيان خواهد شد و در آخر نحوه محاسبه ماليات در سال 96 و همچنين معافيت آن نيز بيان مي‌شود.
مقدمه
واژه[ ماليات] كه از[ مال] گرفته شده از نظر فرهنگ شناسان در معانى زير بكار برده شده است :
[ اجرو پاداش] [ زكات مال] [ سرپرستى و چراندن گله هاى گوسفند] [ در جريمه اى كه حكومت بمناسبت ارتكاب جرائم ويژه از مرتكبين مى گيرد] [باج] [ خراج] و بالاخره مالى كه دولتها بطور سالانه از شهروندان خود مى گيرند. اما دراصطلاح اقتصاددانان جديد ماليات اينگونه تعريف شده است :
ازاينرو در عصر حاضر يكى از پايه هاى استوار كشوردارى ترقى و پيشرفت وارائه خدمات به مردم و در نتيجه دريافت ماليات مى باشد دريافت ماليات از جامعه در كشورهاى جهان امرى طبيعى و براساس سياست مالى مى باشد و در برخى از كشورهاى صنعتى جهان 90 تا 98 درصد بودجه عمومى از طريق مالياتها تامين مى شود و مردم نيز هيچگونه واكنش منفى در برابر آن بروز نمى دهند.
انواع ماليات
ماليات را بر پايه مبانى ملاكها واعتبارات گوناگون مى توان تقسيم بندى كرد وانواع آن را مشخص نمود.
ما دراينجا آن را بر پايه سه اعتبار و در سه محور تقسيم بندى كرده و روى هر كدام جداگانه بحث مى كنيم:
1. ماليات مستقيم و غيرمستقيم
مالیات دارای انواع مختلفی است که هر کدام با توجه به کارکردهای خود در اقتصاد به کار گرفته می‌شود. مالیات بر اساس چگونگی تعلق به کالاهای مورد مالیات به مالیات مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود
1- مالیات مستقیم
که مستقیما از دارائی یا درآمد افراد
مالیات بر درآمد املاک
مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس ازکسر معافیت مقرر اخذ می‌شود.
مالیات بردرآمد مشاغل
مالیاتی است که از درآمد شخص حقیقی که
مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی
مالیاتی است که از جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از
مالیات بردرآمد اتفاقی
مالیاتی است که از درآمد نقدی و یا غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوا
مالیات برارث
مالیاتی است که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی بر اموال باقی مانده متوفی طبق قانون تعلق می گیرد؛ نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است:
از سهم الارث هریک از وراث طبقه اول سی
- مالیات غیرمستقیم:
مالیاتی است که با واسطه و به طور غیرمستقیم از شهروندان گرفته می‌شود. مالیات غیرمستقیم در شکل‌های گوناگونی قابل پیاده شدن می‌باشد و پرداخت آن نیز با اینکه بر دوش همگان می‌باشد ولی محسوس نیست و به طور معمول
الف- مالیات بر واردات
به منظور اجرای عدالت مالیاتی
ب- مالیات بر معاملات
مالیاتی است که در
تقسيمى ديگراز ماليات
ازاين ديدگاه كه چند درصد ماليات گرفته شود واز چه نوع درآمدى و با چه محاسبه اى ماليات به سه نوع تقسيم مى شود.
1.[ماليات تصاعدى] .
2.[ماليات تنازلى] .
مضمون و متعلق ماليات
ماليات ازاين نظر نيز كه داراى چه مضمونى است و متعلق آن يعنى مورد ماليات چه نوع كالا و خدمت و يا چه نوع امتيازاقتصادى
.[ ماليات سرانه] :و آن
.[ ماليات بر واردات]: اين همان
3.[ ماليات راى]: اين قسم
4.[ ماليات برارث] :مقدار و درصد معينى ازاموال
5.[ ماليات برمشاغل] :اين نوع بدانجهت از
6.[ماليات بر فروش]: دولت دراين
.[ماليات ارزش اضافى] :ماليات خاصى
8.[ماليات فراگير]: اين نوع ماليات ويژه كشورهاى بلوك شرق و سوسياليستى ماننداتحاد جماهير شوروى واقمارش مى باشد. دراين كشورها دولت كارها و خدمات را با قيمت خاصى از توليد كننده خريدارى كرده و با قيمت اضافى تحويل مصرف كننده مى دهد. و در حقيقت اختلاف قيمت بين توليد كننده و مصرف كننده همان[ ماليات فراگيرى] مى باشد كه به اين شكل دولت از همه مصرف كنندگان دريافت مى كند. .
9.[ماليات امنيت اجتماعى]: در برخى از
.[ماليات بر شركت ها]:اين ماليات را بخاطر
.[ ماليات براى تامين زندگى در سنين پيرى]: اين نوع
12.[ ماليات براملاك و مستغلات] .
13.[ماليات بر دارائى ها]: كه بطور فراگيراز
4- ماليات و تامين عدالت اجتماعى
امروزه دولتها براى ايجاد تعادل اقتصادى وظايف گوناگونى به عهده مى گيرند. بازارهاى اقتصادى را كنترل و قيمت ها را تعيين و كنترل مى كنند و بر توزيع
5-ماليات از ديگاه فقه اسلامى
ماليات در دين مقدس اسلام بر خلاف تصور برخى
البته روشن است كه چنين تفويضى براساس دو نكته انجام مى گيرد:
1- نظارت كامل ولى فقيه عادل و آگاه بزمان .
2-انتخاب مسئولانى هوشيار و دانا كه هر آنچه مصلحت
ماليات شركتي
ماليات شركت ها
درآمد شركت هاي مقيم اتريش بويژه شركت هاي سهامي خاص و شركت ها با مسئوليت محدود مشمول قوانين مالياتي شركت ها مي شود. بر طبق اين قوانين سود شركت ها با نرخ مالياتي 25 درصد بطور يكسان مشمول پرداخت ماليات هستند
ماليات گروهي امتيازي مثبت براي دفاتر مركزي
بنا به نظر صاحبنظران مالياتي در امور اقتصادي KPMGشركت ها معمولا بيش از همه از روش هاي ماليات بندي جديد گروهي كه قسمتي از رفرم مالياتي 2005 مي باشد،بهره مند مي شوند. اين رفرم مالياتي براي تشكيلات بين المللي و همچنين شركت هاي كوچك خارجي
كه در كشورهاي ديگر امكان پذير نمي باشد
امكانات جهت كسر ماليات
به حساب آوردن ارزش شركت به طرق مختلف ميزان بار مالياتي را براي شركت ها تا حد 23% كاهش مي دهد
بر اساس بررسي هاي جاري، ميزان بار
معافي مالياتي براي تحقيقات
در صورتي كه مخارج صرف شده براي تحقيقات موجب كشفيات با ارزشي براي پيشرفت و يا بهبود اقتصاد ملي شود، تا سقف 35% آن را مي توان بازپس
معافي مالياتي براي آموزش
معافيت آموزشي تا حد 20% براي دوره هاي آموزشي و تكميلي كارمندان مي توان در نظر گرفت. همچنين مي توان از اعتبار مزاياي آموزشي تا حد 6%براي مخارج متحمل شده، بهره مند شد
ماليات بر درآمد
ميزان ماليات بر سود سهام براي افراد منحصر به فرد، تشكيلات با مشاركت افراد متعدد و يا شركت با مالكيت منفرد، بالغ بر 25% مي شود كه اين نوع ماليات بندي تا حد زيادي ميزان ماليات بر درآمد را نيز در بر مي گيردهزينه هائي مانند ماليات شغلي و ماليات بر ثروت كه در كشورهاي ديگر معمول مي باشند در اتريش وجود ندارد
ماليات بندي براي افراد حقيقي
ماليات بر درآمد، درآمدهاي بين المللي (اعم از داخلي و يا خارجي) افراد حقيقي را در اتريش در بر مي گيرد در صورتي كه محل زندگي و محل اقامت دائمي آنها در اتريش باشد. در صورتي كه يك شخص بيش از 183 روز در اتريش اقامت داشته
منابع :
1. فرهنگ معين ج 3.2714.
2.اقتصاد خورد و كلان محمود منتظر ظهور.246.
3. كتابهاى:[ ساخت دولت درايران